Возврат денежных средств на расчетный счет — ситуация, которая может возникнуть в ряде случаев:
- Оплата за некачественный товар.
- Нарушение сроков поставки.
- Ошибочное начисление денег на расчетный счет.
- Случайное списание денежных средств с р/с.
Во всех перечисленных случаях требуется возврат денег на расчетный счет. При этом каждый из вариантов требует отдельного подхода от ИП или компаний (в первую очередь с позиции отражения в отчетности и выплаты налогов).
Возврат денежных средств на расчетный счет за услуги (товары)
В предпринимательской деятельности возможны следующие причины возврата продукции:
- Объект сделки имеет низкое качество. В законодательстве предусмотрены следующие статьи ГК РФ:
- Ст.18 — о последствиях передачи продукции низкого качества.
- Ст.24 — по расчетам с потребителем в случае выявления дефектов в товаре.
- Нарушение условий соглашения об объеме поставляемой продукции. В такой ситуации возврат на банковский счет производится с учетом статьи 466, касающейся устранения последствий передачи товара низкого качества.
- Невыполнение договорных обязательств в части сроков предоставления объекта сделки. Такие случаи регулируются двумя статьями ГК РФ (487 и 23.1).
Читайте также — Виды операций по расчетному счету
Возврат денежных средств на расчетный счет производится с учетом следующих проводок:
- Обратное перечисление денежных средств заказчикам и покупателям — 62.01 и 51 (дебит/кредит).
- Перечисление авансов — 62.02 и 51 (дебит/кредит).
Особенность операции — отражение списания денежных средств с р/с компании.
Возврат денег на расчетный счет, полученных от поставщиков:
- Получение денежных средств, которые ранее были выплачены подрядчикам и поставщикам — 51 и 60.01 (дебит и кредит).
- Возвращение от подрядных компаний и поставщиков переданных ранее авансов — 51 и 60.02 (дебит/кредит).
Такие операции показывает факт зачисления денег на р/с компании.
Ошибочное поступление денежных средств
Вторая ситуация — деньги поступают на расчетный счет по ошибке. Это возможно в следующих случаях:
- Плательщик ошибся (например, прописал не того получателя денежных средств).
- Ошибка банковского учреждения.
Что делать? Как осуществляется возврат на банковский счет?
Варианты:
Получатель узнает о сумме, которая по ошибке оказалась на р/с. Источником информации служит банковская выписка. В этом случае клиент в течение десяти суток оповещает банковское учреждение, после чего производится обратное перечисление денежных средств. Четких сроков не существует, но рекомендуется осуществлять эту операцию как можно быстрее.
- Данные об ошибочном внесении денег предоставил банк. В этом случае днем отсчета является момент, когда владелец р/с получил соответствующее уведомление. При этом компания должна доказать, что узнать о ложном зачислении по выписке было невозможно. Как и в прошлом случае, обязателен возврат на банковский счет, с которого пришло поступление.
Банк не имеет право самостоятельно списывать ошибочно зачисленную сумму. Кроме того, компания может не возвращать денежные средства в ситуациях:
- Если не наступил срок исполнения обязательств.
- Истек срок давности.
Ошибочное перечисление (списание)
Кредитная организация ошибочно списывает деньги с р/с клиента. В такой ситуации банк обязан осуществить возврат денежных средств на расчетный счет. При этом должна быть осуществлена выплата процентов, рассчитанных по ставке рефинансирования (устанавливается ЦБ). Ситуация может развиваться по-иному, если в договоре прописаны индивидуальные условия.
Возврат (списание) денег с р/с без поручения компании не относится к категории прибыли или затрат. Следовательно, все финансовые операции с банком проводятся через субсчет (Расчеты по претензиям). Также при ошибочном стягивании и последующем возврате денег на расчетный счет учет в секторе налогообложения не производится.
Проценты, которые начисляются кредитной организацией за неправильно проведенную операцию, находят отражение на субсчете прочих доходов 91-1. Что касается налога на прибыль, полученная от банка сумма, входит во внереализованные доходы на момент признания кредитной организацией своих обязательств.
Что в итоге?
Вне зависимости от случая, денежные средства должны быть возвращены как можно быстрее (банком или компанией). Главное — правильно отразить операции в бухгалтерской отчетности.
