Расчетный счет в иностранной валюте — обязательный атрибут для компаний, работающих с организациями из других стран. С его помощью производятся операции по валютному счету: купля/продажа валютных средств, а также регистрации операций с зарубежными партнерами.
Активы и пассивы
Валютные операции по расчетному счету показаны в активах и пассивах компании. При этом ряд активов и обязательств, номинированных в дензнаках иной страны, должны быть показаны только в рублях. Перевод средств осуществляется по курсу ЦБ РФ, действующий на отчетный день или в конце отчетного периода.
К таким активам относятся:
- Ценные бумаги, эмитируемые на небольшой период времени (облигации, векселя).
- Остатки наличности на валютном расчетном счету компании.
- Прочие деньги (в том числе и финансовые документы).
- Различные виды задолженности (дебиторская и кредиторская). К этой категории относятся займы и кредиты.
Оставшиеся активы и пассивы валютных средств отражаются в бухотчетности в рублях по курсу ЦБ, который действовал на момент осуществления валютной операции. Сюда относятся:
- Главные средства.
- Запасы материального и производственного характера.
- Активы нематериального характера.
- Уставной капитал.
Как только валютные операции по расчетному счету проведены и отражены в бухотчетности, их пересчет не делается (даже при изменении курса).
Операции по валютному счету, разновидности
К основным операциям на расчетном счете в иностранной валюте стоит отнести:
- Покупка. Осуществляются компанией для решения ряда задач — приобретения валюты для импорта ценностей материального или нематериального характера.
- Пополнение валютного расчетного счета путем получения перечислений со стороны покупателей. В ситуации, когда компания получает деньги от представителей других стран (заказчиков) за выполненную услугу или работу, деньги переходят на транзитный валютный р/с. При этом в учете показывается дебит и кредит — 52-1-2/62 (76) соответственно.
По законодательству при поступлении денег на валютный расчетный счет (от субъектов из других стран) половина валюты должна быть реализована. При невыполнении этого требования с компании взимается штраф в размере нереализованной выручки.
- Применение. Купленные средства могут применяться для проведения следующих операций:
- Проведения платежей партнерам из-за рубежа.
- Выплата командировочных сотрудникам, которые направляются за границу.
- Погашение займов, которые были получены в дензнаках другой страны.
- Прочие цели.
В каждом из случаев валютные операции по расчетному счету отражаются в документах с указанием дебитного и кредитного счета. Так, в случае с перечислением средств партнеру за рубежом дебит/кредит — 60/52-1-3. Если речь идет о командировочных расходах, то 50/52-1-3.
- Продажа. Средства могут быть реализованы добровольно или в принудительном (по закону) порядке.
Обязательно:
- Деньги в валюте, купленные для оплаты за товары из других стран, должны направляться поставщику в течение недели после «вливания» на расчетный счет в иностранной валюте.
- Половина прибыли, поступившей в дензнаках других стран.
Оставшуюся часть (50%) можно реализовать добровольно после поступления на р/с.
- Переоценка. В законодательстве прописано, что активы и обязательства, номинированные в деньгах другого государства, должны пересчитываться в национальную валюту. Сюда относятся:
- Финансовые инвестиции.
- Платежные документы.
- Деньги на счетах в банках.
- Наличность в кассе.
- Средства по заемным обязательствам.
После пересчета появляется положительная или отрицательная разница. Деньги на валютном р/с отражаются в бухучете и отчетах в национальной валюте. Вот почему требуется пересчет в рубли по курсовой цене ЦБ на день проведения процедуры.
На практике пересчетные операции осуществляются:
- Вместе с изменением курса.
- На дату оформления бухотчетности.
- На день зачисления/списания денег с банковских р/с
Полученная курсовая разница находит отображение в операционной прибыли/расходах компании.
Операции по валютному счету — неизменная составляющая крупного бизнеса. Главное — это внимательно отнестись к учету, и соблюдать требования законодательства.
